новости КРИТИЧЕСКАЯ ТОЧКА. КАК РАССЧИТАТЬ ТОЧКУ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ, КРИТИЧЕСКАЯ ТОЧКА. КАК РАССЧИТАТЬ ТОЧКУ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Точка безубыточности - это объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Иными словами, под точкой безубыточности понимается такой момент, когда предприятие полностью покроет убытки и деятельность компании начнет приносить реальную прибыль.

Точка безубыточности - объем продаж, при котором прибыль компании равна нулю. Точку безубыточности измеряют в натуральном или денежном выражении. Данный показатель позволяет определить, сколько продукции надо реализовать, какой объем работ выполнить или услуг оказать, чтобы прибыль компании была бы равной нулю. Таким образом, в точке безубыточности доходы покрывают расходы. При превышении точки безубыточности предприятие получает прибыль, если точка безубыточности не достигнута, то предприятие несет убытки.

Расчет точки безубыточности позволяет:

  • определить оптимальную стоимость реализации производимой продукции, выполнения работ или оказания услуг;
  • рассчитать, в какие сроки окупится новый проект. То есть определить момент, когда полученные доходы станут больше издержек предприятия;
  • следить за изменениями показателя точки безубыточности, для того чтобы установить существующие проблемы в процессе производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
  • проводить анализ финансового состояния предприятия;
  • узнать, как повлияет изменение цены на реализуемую продукцию, выполняемые работы, оказываемые услуги или понесенных расходов на получаемую в итоге выручку.

Анализ точки безубыточности используется в различных целях. Рассмотрим некоторые направления и цели использования данного показателя. Приведем в таблице цели возможного использования показателя точки безубыточности на практике.

Пользователи

Цель использования

Внутренние пользователи

Директор по развитию/продажам

Расчет оптимальной цены за единицу товара, расчет уровня издержек, когда предприятие может быть еще конкурентоспособным. Расчет и составление плана продаж

Собственники/акционеры

Определение объема производства, при котором предприятие станет рентабельным

Финансовый аналитик

Анализ финансового состояния предприятия и уровня его платежеспособности. Чем дальше предприятие от точки безубыточности, тем выше его порог финансовой надежности

Директор производства

Определение минимально необходимого объема производства продукции на предприятии

Внешние пользователи

Кредиторы

Оценка уровня финансовой надежности и платежеспособности предприятия

Инвесторы

Оценка эффективности развития предприятия

Государство

Оценка устойчивого развития предприятия


Использование модели точки безубыточности используется в управленческих решениях компаний и позволяет дать общую характеристику финансового состояния предприятия, оценить уровень критического производства и продаж для разработки комплекса мер по увеличению финансовой прочности. На практике выделяют 3 этапа для определения точки безубыточности предприятия:

1. Сбор необходимой информации для проведения необходимых расчетов.

Оценка уровня объема производства, реализации готовой продукции, прибыли и убытков предприятия.

2. Вычисление размера переменных и постоянных издержек предприятия, определение точки безубыточности и зоны безопасности.

3. Оценка необходимого уровня продаж и производства для обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

Задачей предприятия является определение нижней границы своей финансовой устойчивости и создание возможностей для увеличения зоны безопасности.

Расчет точки безубыточности и переменные, постоянные издержки

Чтобы найти точку безубыточности, необходимо установить, какие из затрат предприятия относятся к постоянным затратам, а какие - к переменным затратам. Данные затраты влияют на определение точки безубыточности, являются обязательными составляющими для расчета данного показателя. К постоянным затратам относятся амортизационные отчисления, заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями с заработной платы во внебюджетные фонды, арендная плата офисных помещений и др.

К переменным затратам относятся материалы, комплектующие, полуфабрикаты, используемые в производстве, топливо и энергия для технологических нужд, заработная плата основных рабочих с отчислениями с заработной платы во внебюджетные фонды и другие расходы.

Постоянные затраты не зависят от объема производства и продаж и не меняются с течением времени. При этом на изменение постоянных затрат могут повлиять следующие факторы: рост/падение производительности предприятия, открытие/закрытие производственных цехов, увеличение/снижение арендной платы, инфляция и другие факторы. Переменные затраты зависят от объема производства и изменяются вместе с изменением объема. Соответственно, чем больше объем производства и продаж, тем больше переменные затраты. Переменные затраты на единицу продукции не изменяются с изменением объем производства и являются условно-постоянными.

Модель точки безубыточности позволяет определить минимально допустимую границу продаж и производства продукции для предприятия. Данная модель эффективна для использования на крупных предприятиях, имеющих устойчивый рынок сбыта.

Расчет точки безубыточности позволяет определить зону безопасности - удаленность предприятия от критического уровня, при котором прибыль равняется нулю.

Для расчета точки безубыточности понадобятся такие показатели:

Обозначение показателя

Его значение

CVP/BEP (cost-volume-profit/break-even point)

Точка безубыточности

TFC (total fixed cost)

Постоянные расходы

TVC (total variable cost)

Переменные расходы

AVC (average variable cost)

Переменные расходы на 1 (одну) единицу продукции

TR (total revenue)

Выручка (доходы)

P (price)

Цена реализации

Q

Объем производства в натуральном измерении

MR <*> (marginal revenue)

Маргинальный доход


<*> Маргинальный доход можно рассчитать как разницу между выручкой (TR) и общими переменными расходами (TVC) или между ценой (P) и переменными расходами на единицу товара (AVC).

1. Расчет точки безубыточности (ТБУ) в натуральном эквиваленте:

ВЕРнат = TFC / (P - AVC).

Для наглядности рассмотрим числовой пример:

постоянные расходы предприятия (TFC) - 50 000 руб.;

переменные расходы на производство единицы продукции (AVC) - 100 руб.;

цена реализации (P) - 200 руб.

Подставляем исходные значения в формулу:

ВЕРнат = 50 000 / (200 - 100) = 500 штук.

Имея полученный результат, можно рассчитать, при каком валовом доходе предприятие выйдет в ноль:

ВЕРден = 500 шт. x 200 руб. = 100 000 руб.

2. Расчет точки безубыточности (ТБУ) в денежном выражении:

ВЕРден = (TR x TFC) / (TR - TVC).

ВЕРден = TFC / KMR.

Также можно вычислить точку безубыточности через маргинальный доход.

MR = TR - TVC или MR на 1 ед. = P - AVC.

Далее нам нужно узнать коэффициент маргинального дохода KMR:

KMR = MR / TR или KMR на 1 ед. = MR на 1 ед. / P.

Исходя из полученных значений получаем:

Для наглядности рассмотрим числовой пример:

постоянные расходы предприятия (TFC) - 50 000 руб.;

переменные расходы (TVC) - 60 000 руб.;

выручка (TR) - 100 000 руб.

Подставляем значения в формулу:

ВЕРден = (100 000 x 50 000) / (100 000 - 60 000) = 125 000 руб.

MR = 100 000 - 60 000 = 40 000 руб.

KMR = 40 000 / 100 000 = 0,4.

ВЕРден = 50 000 / 0,4 = 125 000 руб.

Видно, что значения ВЕР, рассчитанные по двум формулам, равны. Если предприятие будет реализовывать свои товары на 125 000 руб., то оно не будет терпеть убытки. Что касается коэффициента маргинального дохода, то он показывает, что каждый рубль выручки, полученной сверху, принесет в этом случае 40 коп. прибыли.

Важная точка для бизнеса

ТОЧКА.png

 

Т. Бурсулая

Ведущий аудитор

ООО "Райт Вэйс"


Статья: Критическая точка. Как рассчитать точку безубыточности (Бурсулая Т.) ("Финансовая газета", 2019, N 4)

 






Поделиться с коллегами





  
Линия консультации